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如果退货是由法人实体进行的

Posted: Mon Dec 09, 2024 10:35 am
by subornaakter01
在这种情况下,根据艺术。俄罗斯联邦税法第 39 条规定,发生反向销售(前提是退回的商品质量良好),并征收增值税(俄罗斯联邦税法第 146 条)。买方自动成为卖方,并且必须开具包含增值税的发票。

卖方(现在是买方)随货物收到发票和交货单。退款被视为对收到的贵重物品的付款。因此,卖方有权要求扣除首次销售时产生的增值税。

该程序绝对透明且易于理解,但货物的供应商仍可能遇到某些问题。先说买家想要退货,却意外拒绝开发票。俄罗斯财政部工作人员在2005年3月21日第03-04-11/60号的一封信中就此事作 mint 数据库 出了如下解释:如果退回的货物没有发票,则不能扣除增值税。事实证明,同一产品将被征收两次增值税:首次销售和退货产品的重复销售。

如果买方按照简化的方法工作,也会出现困难。此类组织免征增值税(俄罗斯联邦税法第 346.11 条第 2 条、第 346.26 条第 4 条),并且不得开具发票。如果没有这些文件,增值税将不会被抵扣。

另一个问题是退回给卖家的商品成本增加。如前所述,贵重物品的退回是一次新的买卖交易,需要提供送货单和发票。买方(在此操作中已成为卖方)将在这些文件中注明他先前购买货物的成本。

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不在购买当天向买家退款

让我们看一个例子。

Alpha LLC 以 ​​236,000 卢布的价格向 Omega LLC 出售货物。 (包括增值税 - 36,000 卢布)。其成本为160,000卢布。

“Alfa”计算发货增值税;其会计中包含以下条目:

D-t 62 K-t 90-1

236,000 卢布- 已售商品

D-t 90-2 K-t 41

160,000 卢布。 - 货物成本被冲销

D-t 90-3 K-t 68 子账户“增值税计算”

36,000 卢布。 — 收取增值税

D-t 90-9 K-t 99

40,000 卢布。 (236,000 – 36,000 – 160,000) - 计算的销售商品利润

D-t 51 K-t 62

236,000 卢布— 钱已从买方转入银行账户

欧米茄无法出售该产品,决定将其退还给供应商。同时开具了发票和发票。他们表明货物的价格 - 200,000 卢布。和增值税 - 36,000 卢布。总成本 - 236,000 卢布。

Alpha接收了货物并将钱转入Omega的账户。她的会计师做了以下分录:

D-t 41 K-t 60

200,000 卢布。 — 收到的货物

D-t 19-3 K-t 60

36,000 卢布。 — 含进项税额

D-t 62 K-t 51

236,000 卢布。 - 钱已退还给买家

D-t 60 K-t 62

236,000 卢布- 债务已被抵消

从示例中可以看出,退货导致的货物成本从 160,000 卢布增加到 200,000 卢布。 Alpha LLC 将不得不提高价格,以便在后续销售中至少获得一些利润。这可能会影响销售水平。

如果采购公司为零售贸易支付 UTII,则也可能会出现退回优质产品的困难。通常,卖方会将退回货物的款项存入买方的银行帐户或保留以供将来交货。但财政部认为,这样的操作不适用于UTII,采购公司将需要按一般情况纳税。俄罗斯财政部 2005 年 3 月 11 日的信函(编号:03-06-05-05/23)中给出了必要的澄清。因此,有必要对现金收入进行单独核算(俄罗斯联邦税法第 346.26 条第 7 款)。

如果交易被宣告无效,可以避免双重销售。在艺术中​​。 《民法典》第 475、480、482 条规定,如果产品不符合合同中有关产品质量、范围、包装或完整性的条款,买方有权退回产品。该行为属于拒绝履行购销协议,导致合同解除、销售取消的行为。检查员在他们的建议中谈到了这一点(莫斯科地区税务管理部的信件,日期为2003年10月29日,编号为06-21/18752/Shch931,日期为2004年3月26日,编号为06-22/2264)。

退货过账规则

卖方逆转货物销售并有权扣除已转入预算的增值税(俄罗斯联邦税法第171条第5款和第172条第4款)。为此,他需要在采购簿中登记贵重物品运输时开具的发票。销售账簿中有关发票的条目是在发货时制作的,无需冲销。

此前,一些公司通过在买卖协议中规定所有权转让的特殊程序来避免双重销售。例如,在买方付款之前,将供应商视为产品的所有者。那么在这些条件下退货将不被视为销售。但在税法第 21 章发生修改后,这一伎俩不再奏效,根据该章,增值税现在按发货计算(2005 年 7 月 22 日第 119-FZ 号法律)。

货物由公民(个人)退回
如果根据某些参数,产品不适合某人,那么他有权退回所购买的物品(1992年2月7日第2300-1号法律第25条)。这是商店必须接受退货的最常见原因。问题是如何核算增值税。正如预期的那样,税款将在发货时(即货物售出当天)收取。由于普通公民退税时不会开具发票,因此税务稽查人员不会接受增值税抵扣。如果您转售退回的商品,将再次收取税费。如何避免双重征税?

一种选择是认为产品有缺陷。第二个是指莫斯科税务管理局2003年11月27日第24-11/66327号信函,该信函允许抵消首次销售时应计的增值税。发票应替换为正确执行的退回物质资产的文件。那么您就不必缴纳两次增值税。

解决退货问题的 3 个选项

这些规则包含在方法建议的第 10.3 和 10.4 段中,并由贸易委员会 1996 年 7 月 10 日第 1-794/32-5 号信函批准。而且,尽管这些建议涉及准备退回缺陷商品的文件,但我们认为它们也可以用于其他情况。